Главная / Готовые работы / Купить дипломную работу / Право / Финансовое право / Налоги: понятие и роль в жизни современного государства (БГУ)

Налоги: понятие и роль в жизни современного государства (БГУ)

Заказать работу

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВ

1.1 Концепции происхождения налогов

1.2 Возникновение и развитие налогов

2. ПОНЯТИЕ, ПРИЗНАКИ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ И СОСТАВ НАЛОГОВ

2.1 Понятие и признаки налога

2.2 Функции и виды налогов

2.3 Налоги и сборы

2.4 Элементный состав налога

3. РОЛЬ НАЛОГОВ В ЖИЗНИ СОВРЕМЕННОГО ГОСУДАРСТВА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

 Понятие, правовая и экономическая природа налогов на протяжении веков привлекали к себе внимание и рассматривались с позиций философии, экономики, политики, права, социологии и других наук. Представители этих областей знания, изучая проблемы налогов и налогообложения, пытаясь определить природу налога, его признаки и многие другие вопросы, оставили обширное наследие, изучение которого представляет несомненный интерес.

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует определенных финансовых ресурсов. Налог оправдан тем, что функционирование любого общества предполагает затраты, которые должны покрываться соответствующими ресурсами. Если собственных ресурсов государства, например в форме доходов от государственной собственности, недостаточно (а это является общим случаем), то оно осуществляет процесс взимания налогов. Налоговый метод стал основным в формировании доходов государственной казны.

Налог уплачивается в целях обеспечения общественных потребностей, которые порой носят весьма абстрактный характер по отношению к интересам конкретного налогоплательщика. Исходя из этого налог является индивидуально безвозмездным платежом. Взимая налоги, государство предоставляет гражданам и юридическим лицам публичные услуги. За счет средств налогоплательщиков государство обеспечивает их безопасность и др.

Налог – достаточно сложная категория, которая имеет двойственную природу. Налог является как экономической, так и финансово-правовой категорией.

Несмотря на многочисленные исследования, сущность понятия «налог», его функции и значение в жизни государства продолжает оставаться дискуссионной.

Исходя из вышеизложенного, актуальность изучение данной темы высока.

Объектом исследования является налог как категория налогового права.

Предметом исследования являются нормы налогового и иного законодательства Республики Беларусь и зарубежных стран, имеющаяся учебная и научная литература по данной теме.

Целью работы является изучение понятие налогов и ее роль в жизни современного государства. Задачи работы:

- рассмотреть историю возникновения и развития налогов;

- проанализировать  понятие, признаки, функции, виды и состав налогов;

- изучить роль налогов в жизни современного государства

- проанализировать различные точки зрения в научной литературе;

- выявить проблемы правового регулирования налогов в Республике Беларусь и предложить пути их решения.

В процессе исследования темы автор руководствовался общим диалектическим методом познания, а также использовал общенаучные методы познания – анализ, синтез, описание, сравнение и частно-научные методы –исторический, сравнительно-правовой, структурно-функциональный анализ, логико-юридический, формально-логический и др.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 В научной литературе имеются различные концепции происхождения налогов, которые условно концепции можно свести в три основные группы.

1. Налоги порождены государством и их суть сводится к одностороннему диктату со стороны верховной власти в отношении условий формирования и использования совокупного денежного дохода общества

2. Государство налоги возникли одновременно и были в силу объективных причин порождены обществом.

3. Налоги возникли на заре человеческой цивилизации и их появление связано с первыми общественными потребностями. Опровергается утверждение о том, что понятие «налоги» возникло с появлением государства – налоги независимо от их разных названий существовали задолго до учреждения института государственности.

Последняя концепция представляется наиболее правильной. Налоги – элемент общественного бытия, свойственный социуму как таковому. Науке неизвестны причины возникновения человеческого сообщества, существует лишь огромное количество гипотез по этой глобальной проблеме. Понятие «налоги» как конкретная реальность имеет столь же древнюю историю, как и само общество.

Только в условиях соответствующего роста всеобщего экономического благосостояния налоги приобретают ту правовую форму, которая соответствует современному содержанию этой категории. И только в этом случае государство в состоянии предоставить гражданам то, что они от него ожидают: безукоризненную и отлаженную систему управления, развитую сеть дорог, широкую совокупность нормально действующих правовых норм, социальное обеспечение, государственные школы, больницы и многое другое.

Понятие налога является многозначным. в настоящее время обозначилось два основных подхода в определении налога. При этом первый исходит из определения налога как некой процедуры (концепция – налог как процедура), а второй – материального объекта (концепция – налог как материальный объект). Однако даже в рамках одной концепции существует определенный разброс мнений относительно понятия налога.

Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь в п. 1 ст. 6 содержит легальное определение налога, исходя из которого признаками налога являются следующие: обязательность; индивидуальная безвозмездность; денежная форма уплаты; внесение за счет средств, принадлежащих плательщику на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

В определении налога, приведенном в п. 1 ст. 6 НК, не указано, что налог должен быть установлен в законодательном порядке, что является недостатком данного определения. Целевое назначение налогов является важным его признаком. Соответственно, предлагается дополнить понятие налога, содержащееся в п. 1 ст. 6 НК, словами «в целях финансового обеспечения деятельности государства, установленный в порядке, определенном законодательством».

Функциями налога являются: фискальная, распределительная, регулирующая (стимулирующая), контрольная.

Налоги следует отграничивать от других видов платежей в бюджет (в первую очередь, от сбора) с целью придания каждому виду платежа того правового режима, который соответствует его экономической и правовой сущности.

В науке налогового права складывается два подхода к элементному состава налога: в узком и в широком смысле. Пункт 5 ст. 6 НК предусматривает, что налог считается установленным в том случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка (ставки); порядок исчисления; порядок и сроки уплаты. Ввиду того, что система элементов налога постоянно совершенствуется, усложняется и наполняется новыми свойствами, с течением времени в качестве самостоятельных законодатель может выделить и иные элементы, не упомянутые в п. 5 ст. 6 НК.

Реформа налогообложения в Республике Беларусь должна быть ориентирована на снижение налоговых ставок, сокращение и упорядочение числа налогов, понижение совокупной налоговой нагрузки на экономику.

В то же время следует признать, что человечество до сих пор не сформулировало идеальной налоговой теории, соответствующей общественной практике. Теория налогообложения до сегодняшнего дня не может однозначно ответить на многие налоговые вопросы, а постоянные налоговые реформы почти во всех развитых странах свидетельствуют о перманентном процессе создания справедливой, соразмерной и обоснованной системы налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 Бельский К.С. Основы налогового права // Гражданин и право. 2006. N 1. С. 3.

Березин М.Ю. Императивные и диспозитивные элементы налога // Государство и право. - 2006. - № 5. - С. 56-57.

Брызгалин А.В. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса // Налоговый вестник. 2000. № 4. С. 19.

Васильев А.М. Правовые категории (методологические аспекты разработки системы категорий права). М., 1976. С. 92.

Венгеров А.Б. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов. М.: Новый Юрист, 1998. С. 33.

Винницкий Д.В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис. М., 2002. С. 43.

Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик -государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб. пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. -С. 242.

Глушаченко С.Б., Щепкин С.С. Исторические предпосылки возникновения налогов (теоретико-правовой анализ) // История государства и права. 2007. № 12. С. 4-6.

Годме П. Финансовое право. М., 1978. С. 371.

Государственное право Германии. В 2 т. / Отв. ред. Б.Н. Топорнин. - М.: Рос. акад. наук, 1994. - Т. 2. - С. 149.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. М., 1998. С. 3.

Гуреев В.И. Понятие и отличительные признаки налога, сбора, пошлины // Государство и право. 2005. N 4. С. 51.

Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М: Экономика, 1997. - С. 74

Ежов Ю.А. Налоговое право: Учеб: пособие. - М.: Изд.-книготорговый центр «Маркетинг». С. 84

Жданов А.А. Финансовое право Российской Федерации: Учеб. пособие. - М: ТЕИС, 1995. - С. 82.

Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации // Государство и право. 1995. N 1. С. 72.

Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. Минск: БГЭУ, 2002. С. 45.

Ивлиева М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. - Серия 11. Право. - 1997. - № 3. - С. 39.

Ивлиева М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации // Правоведение. - 2002. - № 5. - С. 110.

Карасева М.В. Финансовое правоотношение. - Воронеж: Изд-во Воронеж, гос. ун-та, 1997.-С. 148.

Кишкевич А.Д. Налоговое право Республики Беларусь / А.Д. Кишкевич, А. А. Пилипенко. – Минск: Тесей, 2002. С. 49.

Конституция Республики Беларусь от 15 марта 1994 г. № 2875-XII (с изменениями и дополнениями, принятыми на Республиканских референдумах 24.11.1996 и 17.10.2004) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 4000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.

Корзун С.Ю. Понятие и функции налога в российском праве // Административное и муниципальное право. 2008 № 12. С. 79-84

Крупенин Г.Р. Современные подходы к определению налога как категории юридической науки // Налоги. 2010. № 5. С. 6-9.

Курочкин В.В., Осетрова Н.И. К вопросу о налоговой этике (определение налога) // Налоговая политика и практика. 2004. N 6. С. 18.

Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. М., 2003. С. 93.

Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001. С. 42.

Кучерявенко  Н.П.   Налоговое   право.  -  Харьков:   Легас,   2001.  - С. 86-88.

Лысов Е.А. Налог, сбор, пошлина: экономическая сущность и правовое содержание // Налоговое планирование. 2004. N 3. С. 11.

Моисеев В.Н. Сбор как категория финансового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008. С. 7.

Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 1996. -С. 51.

Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 1997. С, 60.

Налоги и налогообложение. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. Серия «Учебники для вузов». СПб.: Питер, 2002. С. 21.

Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Изд. дом «ФБК-ПРЕСС», 2000. -С. 37.

Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристь, 2003.-С. 92-93.

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 N 166-З (ред. от 30.12.2014)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014) // КонсультантПлюс http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

Ногина О.А. К вопросу об элементном составе налога // Финансовое право. 2005. № 7. С. 11-12.

О конституционности установления местного сбора с физических лиц при пересечении ими границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты: Решение Конституционного Суда Республики Беларусь от 09.10.2002 N Р-147/2002

О предупреждении социального иждивенчества: Декрет Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. № 3

Об утверждении положений о порядке исчисления и уплаты местных сборов, введенных на 2002 год» в части местного сбора за право торговли: Решение Конституционного Суда Республики Беларусь от 03.11.2003 N Р-162/2003

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Инвест-Фонд, 1995. - С. 24.

Пансков В.Г. Еще раз о назревших изменениях в налоговой политике // Российский экономический журнал. - 1994. - № 3. - С. 18.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. М., 2002. С. 34.

Пепеляев С.Г. Налоги, реформы и практика. М., 2005. С. 194.

Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998.-С. 14.

Пилипенко А.А, Финансовое право. – Минск: Книжный дом, 2007. С. 257

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политика налогов: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1996. С. 17.

Рулан Н. Юридическая антропология: Учебник для вузов. М.: Издательство НОРМА, 1999. С. 9 - 12.

Сайдаманов А.А. Налоговая функция государства: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006. С. 8.

Слуцкий М.И. Популярные лекции по финансовому праву. СПб., 1902. С. 23.

Соловьев В.А. О правовой природе налога // Журнал российского права. - 2002. - № 3. - С. 22-28.

Спиридонов Л.И. Теория государства и права: Курс лекций. СПб., 1995. С. 18.

Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2007. С. 123

Химичева Н.И. Налоги, их понятие и роль // Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева - 3-е изд. - М.: Юристъ, 2003. - С. 310-311.

Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. - М.: Изд-во БЕК. - 1997. - С. 4-5.

Хойзер К. Жертва и налог. От античности до современности // Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. М.: Прогресс, 1992. С. 42.

Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. Учебное пособие. Санкт-Петербург: Европейский Дом, 2002. С. 33.

Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы и статистика, 1997.-С. 39.

Чибинев В.М. Понятие налогов в истории налогового права // История государства и права. 2003. N 5. С. 5.

Чурсина И.А. Налогообложение: история и современность // Налоги. 2008. № 3. С. 2

Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). - М.: МЦФЭР, 2001. - С. 64-65.

Щепкин С.С. Концепции происхождения налогов (теоретико-правовой анализ) // История государства и права. 2007. № 4. С. 34-35.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001. С. 12-13.

Способы оплаты

Банковский переводWebMoneyЯндексДеньгиEasyPayVisa/MasterCardАИС «Расчет» (ЕРИП)